關(guān)于加強(qiáng)安徽省省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)

為有效推動(dòng)省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院及省委、省政府關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的工作部署，根據(jù)有關(guān)法律及政策規(guī)定要求，參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)>的通知》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)）文件精神，結(jié)合省屬企業(yè)實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、總體要求

深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院及省委、省政府關(guān)于加快建立健全國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動(dòng)省屬企業(yè)建立符合中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，促進(jìn)省屬企業(yè)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度。深化企業(yè)改革，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力省屬企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展和做強(qiáng)做優(yōu)做大。

二、強(qiáng)化統(tǒng)一管控能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。省屬企業(yè)應(yīng)建立健全黨委、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。黨委要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全和完善黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作涉及審計(jì)計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送等重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)黨委報(bào)告。提交董事會(huì)決策的內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)重大事項(xiàng)，須先經(jīng)黨委會(huì)研究討論。董事會(huì)負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告，決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理。董事長(zhǎng)具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人。加快建立總審計(jì)師制度，協(xié)助黨委、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改。

（二）切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)管理和指導(dǎo)作用。加快設(shè)立、完善董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，落實(shí)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì)議并形成會(huì)議記錄、紀(jì)要，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請(qǐng)董事會(huì)審議。

（三）不斷完善集團(tuán)統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計(jì)管理體制。確立并強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計(jì)資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制。推動(dòng)所屬二級(jí)子企業(yè)及二級(jí)以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶(hù)數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，探索設(shè)立審計(jì)中心或區(qū)域?qū)徲?jì)中心，規(guī)范開(kāi)展集中審計(jì)或區(qū)域集中審計(jì)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線索移送等事項(xiàng)，在向本級(jí)黨委及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。

（五）強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制。落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書(shū)責(zé)任制度，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)程序分別承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)審計(jì)人員績(jī)效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，作為被審計(jì)對(duì)象的同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)不參與對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效測(cè)評(píng)。對(duì)審計(jì)工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。下一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績(jī)效考核結(jié)果需報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

三、有效履行工作職責(zé)，全面提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能

（六）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角、全覆蓋。堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，在貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、完成國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本情況等方面全面規(guī)范開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注深化國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題。對(duì)所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)要有計(jì)劃地列入年度審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，根據(jù)需要，加大審計(jì)頻次。企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)工作需要，規(guī)范購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)開(kāi)展相關(guān)工作，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

（七）加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用。按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，落實(shí)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)保障措施，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)。及時(shí)準(zhǔn)確提供審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)賦予相應(yīng)的數(shù)據(jù)查詢(xún)權(quán)限。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等方式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。

（八）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察以及法律、財(cái)務(wù)、違規(guī)責(zé)任追究等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，注重發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的作用，將各方面集中反映的問(wèn)題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議、聯(lián)合檢查等方式，加強(qiáng)信息通報(bào)與交流、問(wèn)題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題或警示性問(wèn)題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

（九）提升審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化水平。省屬企業(yè)應(yīng)落實(shí)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配備與經(jīng)營(yíng)實(shí)力和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)積極開(kāi)展同國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)，在人員數(shù)量上要努力達(dá)到同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)平均水平。2022年，省屬企業(yè)專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量占本企業(yè)在崗職工人數(shù)比例原則上不低于千分之二，集團(tuán)總部原則上應(yīng)配備不少于3名專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，選拔政治過(guò)硬、德才兼?zhèn)?、具備?zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。加大與財(cái)務(wù)、內(nèi)控、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺(tái)，打造專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家（人才）庫(kù)建設(shè)，統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計(jì)人才資源，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供人才保證。

四、聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任有效落實(shí)

（十）深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院及省委、省政府關(guān)于深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《安徽省部門(mén)和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，堅(jiān)持以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，對(duì)所屬二級(jí)子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次，對(duì)掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計(jì)力度，對(duì)問(wèn)題多、反映大的子企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計(jì)頻次。完善定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，審慎作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，激勵(lì)擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（十一）規(guī)范有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，突出對(duì)黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定年度審計(jì)計(jì)劃，強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織協(xié)調(diào)、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度

（十二）圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)開(kāi)展全面監(jiān)督。適應(yīng)常態(tài)化疫情防控和國(guó)際形勢(shì)變化，結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并報(bào)表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計(jì)提等會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。加大對(duì)成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負(fù)債等工作的審計(jì)力度。

（十三）突出主責(zé)主業(yè)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動(dòng)國(guó)有資本布局優(yōu)化，聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作要求，加大對(duì)非主業(yè)、非優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計(jì)力度。將打通供應(yīng)鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項(xiàng)目負(fù)面清單執(zhí)行、長(zhǎng)期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過(guò)股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計(jì)重要任務(wù)。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)工作要求落實(shí)到位。

（十四）對(duì)混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。將混合所有制改革過(guò)程中的決策審批、資產(chǎn)評(píng)估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，及時(shí)糾正混合所有制改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差。規(guī)范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計(jì)，通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國(guó)有股東審計(jì)監(jiān)督權(quán)限，對(duì)參股企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

（十五）強(qiáng)化大額資金管控監(jiān)督。針對(duì)近年來(lái)電子支付、網(wǎng)絡(luò)交易等新興資金結(jié)算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結(jié)算、對(duì)賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)。對(duì)資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)每年至少應(yīng)當(dāng)審計(jì)1次，對(duì)負(fù)責(zé)資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。

（十六）加強(qiáng)對(duì)賭模式并購(gòu)?fù)顿Y監(jiān)督。將使用對(duì)賭模式開(kāi)展的并購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，對(duì)對(duì)賭期內(nèi)的被并購(gòu)企業(yè)開(kāi)展跟蹤審計(jì)，對(duì)賭期結(jié)束后開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)賭指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對(duì)賭補(bǔ)償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性，及時(shí)揭示問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（十七）加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。加大對(duì)金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域貫徹中央重大決策部署、執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)金融政策等方面審計(jì)力度，重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險(xiǎn)隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機(jī)開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等內(nèi)容。對(duì)重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)每年至少開(kāi)展1次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鲗?dǎo)。

（十八）落實(shí)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)。對(duì)重大決策、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等對(duì)重大決策、重要項(xiàng)目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強(qiáng)化對(duì)決策規(guī)范性、科學(xué)性的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。

六、強(qiáng)化境外內(nèi)部審計(jì)，有力保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全完整

（十九）加大境外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計(jì)權(quán)限。切實(shí)推進(jìn)境外審計(jì)全覆蓋、常態(tài)化，要把境外審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作納入到年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)境外企業(yè)確保每5年至少輪審1次，對(duì)重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)），每3年至少審計(jì)1次，根據(jù)需要，加大審計(jì)頻次。積極探索和完善境外審計(jì)方式方法，配備具備外語(yǔ)能力、熟悉國(guó)際法律的復(fù)合型審計(jì)人員，探索開(kāi)展向重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）和重大境外項(xiàng)目派駐審計(jì)人員，根據(jù)工作需要可聘請(qǐng)境內(nèi)外中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)支持。

（二十）突出境外內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購(gòu)等重要事項(xiàng)，對(duì)重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督，保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，提升國(guó)際化經(jīng)營(yíng)水平。

七、加強(qiáng)內(nèi)控體系審計(jì)，促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

（二十一）規(guī)范有效開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)。將企業(yè)內(nèi)控體系審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。突出重大風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)、預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告和應(yīng)急處置等工作開(kāi)展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設(shè)、合規(guī)審查、合規(guī)事件應(yīng)對(duì)等情況。規(guī)范開(kāi)展對(duì)投資決策、資金管理、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)以及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，切實(shí)促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性。

八、壓實(shí)整改落實(shí)責(zé)任，促進(jìn)審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用

（二十二）壓實(shí)整改落實(shí)責(zé)任。省屬企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改機(jī)制建設(shè)，積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公告制度，以公開(kāi)促整改。明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)方責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題整改落實(shí)負(fù)有主體責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問(wèn)題負(fù)有整改落實(shí)責(zé)任。加快建立完善審計(jì)整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規(guī)范和流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查職責(zé)，積極構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。

（二十三）強(qiáng)化整改跟蹤審計(jì)及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。密切結(jié)合國(guó)家審計(jì)、國(guó)資監(jiān)管等監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，建立和完善查出問(wèn)題清單、問(wèn)題整改臺(tái)賬管理及“銷(xiāo)號(hào)”制度，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)已整改問(wèn)題進(jìn)行審核認(rèn)定、驗(yàn)收銷(xiāo)號(hào)。要按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)的不放過(guò)”的“三不放過(guò)”原則，加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)和跟蹤檢查，對(duì)重要問(wèn)題的整改落實(shí)情況應(yīng)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查或跟蹤審計(jì)。對(duì)長(zhǎng)期未完成整改、屢審屢犯的問(wèn)題開(kāi)展跟蹤審計(jì)和整改“回頭看”等，細(xì)化普遍共性問(wèn)題舉一反三整改機(jī)制，確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。建立審計(jì)通報(bào)制度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)之一，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線索，按程序及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

（二十四）注重強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制。省屬企業(yè)要將審計(jì)整改落實(shí)與改進(jìn)管理相結(jié)合，對(duì)于典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，要研究和剖析其成因，從管理體制和機(jī)制上加以改進(jìn)，并進(jìn)行警示教育，避免“牛皮癬”問(wèn)題。要完善各類(lèi)制度規(guī)范，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

九、加強(qiáng)出資人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，組織開(kāi)展檢查評(píng)價(jià)和責(zé)任追究

（二十五）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管。省國(guó)資委指導(dǎo)省屬企業(yè)按照國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)要求，圍繞國(guó)資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量在國(guó)資監(jiān)管工作中的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。完善省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向省國(guó)資委報(bào)告制度。各省屬企業(yè)每年要定期向省國(guó)資委報(bào)送年度審計(jì)計(jì)劃、年度工作報(bào)告等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)等情況。認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告審核工作，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況的匯總、分析和評(píng)價(jià)。

（二十六）探索建立出資人檢查評(píng)估工作機(jī)制。省國(guó)資委將在國(guó)務(wù)院國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作效能評(píng)估指標(biāo)體系出臺(tái)后，研究出臺(tái)省屬企業(yè)相關(guān)評(píng)估機(jī)制，對(duì)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督、整改落實(shí)等工作開(kāi)展抽查，對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評(píng)估。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度執(zhí)行不力、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報(bào)，壓緊壓實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。

（二十七）加大內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)計(jì)劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報(bào)等失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任，對(duì)重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲?jì)程序不到位的，要逐級(jí)落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決追責(zé)問(wèn)責(zé)。

各市國(guó)資委（辦）可以參照本意見(jiàn)，制定本地區(qū)所出資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督管理相關(guān)工作規(guī)范。